Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

Interessante aftrekpost voor ondernemers

De KIA, de kleinschaligheidsaftrek, is een aftrekpost voor ondernemers die investeren inbedrijfsmiddelen. Deze aftrek, vooral bedoeld om kleine en middelgrote ondernemers tegemoet te komen, kan jaarlijks een aanzienlijk financieel voordeel opleveren. In dit

artikel geeft Sander van de Kragt enkele tips. Aan welke regels moet je voldoen, wat zijn de voorwaarden en welke bedrijfsmiddelen vallen onder de regeling?

Meeste aftrek bij relatief kleine bedragen
Dankzij de KIA-regeling kun je door te investeren in bedrijfsmiddelen de jaarwinst van je bedrijf flink drukken. Het bedrag dat je kunt aftrekken van de winst is afhankelijk van de hoogte van je investeringen per boekjaar. Je profiteert het meest van de aftrek als het om relatief kleine bedragen gaat. Dus hoe groter het investeringsbedrag, des te lager de aftrek. Wel geldt er een minimaalinvesteringsbedrag van € 2.600,- per jaar. In onderstaande tabel staan alle bedragen zoals die zijn vastgesteld voor 2023.

Voorwaarden KIA
Behalve dat je moet investeren in bedrijfsmiddelen (denk aan gereedschap, inventaris, of apparatuur), moet je als ondernemer ook aan een aantal voorwaarden voldoen. Enkele belangrijke voorwaarden om gebruik te kunnen maken van de KIA-regeling zijn:

• Je bent ondernemer voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting
• Je onderneming is gevestigd in Nederland
• Je investeert in een of meerdere nieuwe of tweedehands bedrijfsmiddelen voor je bedrijf
• Het investeringsbedrag is minimaal € 2.601,- per boekjaar
• Minimaal bedrag per investering is € 450,-

Elk bedrijfsmiddel dat je als ondernemer aanschaft, moet dus minimaal € 450,- exclusief btw kosten. Als je geen recht hebt op btw aftrek, diensten van tandartsen en mondhygiënisten zijn bijvoorbeeld vrijgesteld van btw, dan geldt het bedrag van € 450,- inclusief btw. In totaal moet je in het boekjaar minimaal voor € 2.601,- aan investeringen hebben gedaan om gebruik te kunnen maken van de KIA.

Welke bedrijfsmiddelen komen NIET in aanmerking?
Veel bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesterings- aftrek, maar er zijn ook uitzonderingen. Je kunt de KIA niet gebruiken voor zaken als:

• Personenauto’s, niet bedoeld voor be- roepsvervoer
• Woonhuizen
• Effecten
• Dieren
• Vaartuigen, bedoeld voor representatie- ve doeleinden
• Grond
• Vorderingen
• Goodwill
• Publiekrechtelijke vergunningen

Ook bedrijfsmiddelen die bestemd zijn voor gebruik in het buitenland komen niet in aanmerking voor de KIA.

Praktische tips
Op de juiste wijze gebruikmaken van de KIA-regeling kan je optimaal voordeel opleveren. Twee voorbeelden:

1. Je koopt nu voor de Kerst een loepbril van € 3.000,-. Daarnaast ben je van plan om begin volgend jaar alleen nog een laptop aan te schaffen ter waarde van ongeveer € 1.000,-. Door de laptop nog in dit jaar aan te schaffen, telt deze mee en doordat je al boven de grens van € 2.601,- aan investeringen zit, krijg je over de laptop ook een Investeringsaftrek van 28%. Makkelijk verdiend!
2. Je wilt een nieuwe tablet aanschaffen voor je bedrijf. Het minimale investeringsbedrag is echter € 450,-. Het kan dus voordeliger zijn om een iets duurder model te kopen, dus in ieder geval boven de € 450,-. Ook kan het interessant zijn om aankopen te bundelen. In plaats van bij verschillende bedrijven losse hoekstukken te kopen, kun je ook meerdere hoekstukken tegelijk aanschaffen, zodat je per investering toch boven de € 450,- uitkomt. Uiteraard moeten de totale investeringen dat jaar wel boven de € 2.601,- uit komen.

Het kan zoals hierboven beschreven dus interessant zijn om voor een duurder model te gaan. Hogere aanschaf betekent vaak meer voordeel. De KIA-regeling verlaagt dus de winst, maar kan tevens het verlies vergroten. Er kan dus ook gebruik worden gemaakt van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in een verliesgevend jaar. Een verlies kun je vervolgens weer verrekenen met winst van een ander jaar.

Desinvesteringsbijtelling
Wat gebeurt er als je een aangeschaft bedrijfsmiddel, waarvoor je de KIA hebt ontvangen, na verloop van tijd verkoopt of weggeeft? Dan krijg je te maken met ‘desinvesteringsbijtelling’. Als je een bedrijfsmiddel met een waarde van minimaal € 2.600,- binnen vijf jaar verkoopt of weggeeft, moet je een deel van de ontvangen aftrek terugbetalen. Het terug te betalen bedrag kan echter nooit hoger zijn dan het bedrag van de verkregen aftrek.

Andere regelingen voor investeringsaftrek
Naast de KIA zijn er ook andere regelingen voor investeringsaftrek. De belangrijkste zijn:

• De Milieu Investerings Aftrek (MIA), vaak gecombineerd met de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VA- MIL)
• De Energie-investeringsaftrek (EIA).

Mede dankzij dit soort regelingen is inves- teren vaak een stuk voordeliger.

mr. Sander van de Kragt CFP is werkzaam bij Poorteijk Medisch, een administratiekantoor gespeci- aliseerd in de medisch sector. Met een team van specialistenvoorziet PoortEijk ZZP’ers en bedrijven van financieel en fiscaal advies